21 февраля 2026 • Налоги и комплаенс

Налоговые режимы ТОО: как проверить и какой выбрать

Вы собираетесь заключить сделку с ТОО, которое работает на упрощёнке. В договоре указана сумма с НДС. Вы принимаете счёт-фактуру, проводите оплату, относите НДС на вычет. А через полгода при камеральном контроле выясняется: контрагент на СНР и не является плательщиком НДС.

Результат - доначисление, пеня и вопросы от КГД.

С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс (Закон №214-VIII от 18.07.2025), который радикально изменил систему налоговых режимов.

Из шести специальных режимов осталось три, а для ТОО фактически доступны только два варианта. Изменились ставки, лимиты и правила совмещения с НДС.

В этой статье разберём, какие налоговые режимы доступны для ТОО в 2026 году, чем они отличаются, как проверить налоговый режим контрагента по БИН и почему это критически важно для вашего бизнеса.

Какие налоговые режимы доступны для ТОО в 2026 году

Согласно ст. 715 НК РК, новый Налоговый кодекс сократил количество специальных налоговых режимов с шести до трёх.

Для ТОО (товарищество с ограниченной ответственностью) в 2026 году доступны два режима:

1. Общеустановленный режим (ОУР)

Это базовый режим для любого бизнеса без ограничений по доходу, количеству работников или видам деятельности.

Основные параметры ОУР в 2026 году:

КПН (корпоративный подоходный налог): 20% от налогооблагаемого дохода (ст. 357 п. 2 пп. 5 НК РК)
НДС: 16% при обороте свыше 10 000 МРП (43 250 000 тенге)
Социальный налог: 6% от (зарплата - ОПВ - ВОСМС)
Ограничения по доходу: нет
Ограничения по работникам: нет
Ограничения по видам деятельности: нет
Отчётность: годовая декларация (форма 100.00) + квартальная декларация по НДС (форма 300.00)

ОУР подходит крупным и средним компаниям с большим оборотом, а также тем, чья деятельность входит в запретительный список для упрощёнки.

2. СНР на основе упрощённой декларации

Это единственный специальный налоговый режим, доступный для ТОО в 2026 году.

Он образован путём объединения прежних режимов упрощённой декларации и розничного налога.

Основные параметры упрощёнки в 2026 году:

Ставка КПН/ИПН: 4% от дохода (маслихаты могут корректировать в диапазоне 2-6%)
НДС: не уплачивается (кроме НДС на импорт и за нерезидента)
Социальный налог: не уплачивается
Предельный доход: 600 000 МРП в год (2 595 000 000 тенге)
Ограничения по работникам: нет
Налоговый период: полугодие
Отчётность: форма 910.00 (дважды в год)
Бухгалтерский учёт: не обязателен при выручке менее 135 000 МРП

Вычет расходов на работников

При доходе свыше 24 000 МРП нарастающим итогом с начала года объект налогообложения уменьшается на сумму расходов по доходам работников.

Кто не может применять упрощёнку

Не каждое ТОО может перейти на СНР.

Вот ключевые ограничения:

ТОО, в которых доля участия других юридических лиц превышает 25%
ТОО, учредитель которого одновременно является учредителем другого юрлица на СНР
ТОО, учредитель которого сам применяет СНР как ИП
Некоммерческие организации
ТОО с видами деятельности из запретительного списка

Запрещённые виды деятельности (основные категории):

Финансовые и страховые услуги, ломбарды
Производство и оптовая реализация подакцизных товаров
Реализация бензина, дизтоплива, мазута
Консалтинговые и маркетинговые услуги
Бухгалтерский учёт и аудит
Адвокатская и нотариальная деятельность
Строительство и реализация недвижимости
Добыча полезных ископаемых

Принцип простой: если ОКЭД вашего ТОО нет в запретительном перечне - режим разрешён.

Что изменилось в 2026 году: до и после

Новый Налоговый кодекс внёс радикальные изменения.

Упразднённые режимы:

СНР на основе патента - упразднён
СНР на основе фиксированного вычета - упразднён
СНР розничного налога - упразднён
СНР с использованием мобильного приложения E-Salyq - упразднён

Изменения для СНР (упрощёнка):

Ставка: была 3%, стала 4% (с возможностью корректировки маслихатом)
Лимит дохода: был ~94,5 млн тенге, стал 2 595 млн тенге (рост в 27 раз)
Лимит работников: был 30 человек, теперь без ограничений
Совмещение СНР и НДС: было возможно, теперь невозможно - плательщик СНР не может встать на учёт по НДС вне зависимости от оборота

Изменения по НДС (для ОУР):

Ставка НДС: была 12%, стала 16%
Порог постановки на учёт по НДС: был 20 000 МРП, стал 10 000 МРП (43,25 млн тенге)

Не путайте два порога

Лимит дохода на упрощёнке (600 000 МРП) и порог постановки на учёт по НДС (10 000 МРП) - это разные нормы для разных режимов.

Порог НДС применяется только к плательщикам на ОУР.

Пока ТОО работает на СНР, оно освобождено от НДС при любом обороте.

Если же доход превысит 600 000 МРП - ТОО теряет право на СНР, переходит на ОУР, и тогда уже обязано встать на учёт по НДС.

Если контрагент на упрощёнке выставляет счёт-фактуру с выделенным НДС - это нарушение, и принять такой НДС к вычету нельзя.

Проверка налогового режима контрагента до заключения сделки позволяет избежать подобных ситуаций.

Как проверить налоговый режим ТОО по БИН

Способ 1: Портал КГД (бесплатно, без регистрации)

С 1 января 2026 года Комитет государственных доходов запустил публичный сервис проверки налогового режима.

Пошаговая инструкция:

Откройте portal.kgd.gov.kz
Перейдите в раздел «Электронные сервисы»
Выберите «Сведения об ИП/ЮЛ» или «Поиск налогоплательщика»
Введите БИН контрагента
В результатах увидите: режим налогообложения (ОУР или СНР), основной ОКЭД, статус плательщика НДС

Плюсы:

Бесплатно
Не требует регистрации и ЭЦП
Официальный первоисточник

Минусы:

Только разовая проверка (один БИН за раз)
Интерфейс бывает нестабилен
Нет уведомлений при смене режима контрагентом

Способ 2: Автоматизированная проверка через SENSUS.KZ

Если вы работаете с десятками контрагентов, ручная проверка каждого отнимает часы. Сервис SENSUS.KZ показывает налоговый режим контрагента за секунды - вместе со 150+ другими параметрами.

Что показывает SENSUS.KZ по налоговому режиму:

Текущий режим: ОУР или СНР
Статус плательщика НДС
ОКЭД (вид деятельности)
История изменений режима
Связь с другими факторами риска (задолженность, суды, реестр неблагонадёжных)

Дополнительные возможности:

Массовая проверка: загрузите список БИН и получите режимы всех контрагентов за минуты
Мониторинг: система уведомит, если контрагент сменит налоговый режим
API-интеграция: подключите проверку режима напрямую в 1С или ERP

Почему важно знать налоговый режим контрагента

1. Отсутствие входящего НДС при покупке у контрагента на СНР

Если ваше ТОО работает на ОУР и является плательщиком НДС, при закупках у контрагента на упрощёнке вы не получаете входящий НДС к зачёту.

Контрагент на СНР не является плательщиком НДС и не вправе выставлять счёт-фактуру с выделенным налогом.

Пример: вы покупаете услуги на 10 000 000 тенге у ТОО на СНР.

При работе с плательщиком НДС вы получили бы зачёт входящего НДС.

При покупке у контрагента на упрощёнке зачёта нет - вся сумма ложится на ваши расходы без налоговой компенсации.

2. НДС и налоговый режим несовместимы

С 2026 года плательщики СНР на упрощёнке не могут быть плательщиками НДС.

Если контрагент на упрощёнке выставляет счёт-фактуру с выделенным НДС - это ошибка или мошенничество.

Принимать такой НДС к вычету нельзя.

3. Оценка масштаба и надёжности

Налоговый режим косвенно говорит о масштабе бизнеса контрагента:

ОУР - как правило, крупная или средняя компания с полноценным бухгалтерским учётом
СНР - может быть как растущий малый бизнес, так и компания, которая намеренно минимизирует налоговую нагрузку

Это не значит, что все компании на упрощёнке ненадёжны.

Но если контрагент заявляет крупные обороты и при этом работает на СНР - это повод для дополнительной проверки благонадёжности.

4. Переходный период - повышенные риски

До 1 марта 2026 года налогоплательщики на упразднённых режимах обязаны подать уведомление о переходе.

Те, кто не подал - автоматически переведены на ОУР.

В этот переходный период возможны ситуации, когда контрагент формально числится на одном режиме, а фактически уже перешёл на другой.

Проверяйте налоговый режим контрагентов в пару кликов

Sensus.kz поможет быстро оценить надежность контрагента.

Попробовать бесплатно