Вы собираетесь заключить сделку с ТОО, которое работает на упрощёнке. В договоре указана сумма с НДС. Вы принимаете счёт-фактуру, проводите оплату, относите НДС на вычет. А через полгода при камеральном контроле выясняется: контрагент на СНР и не является плательщиком НДС. Результат - доначисление, пеня и вопросы от КГД.
С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс (Закон №214-VIII от 18.07.2025), который радикально изменил систему налоговых режимов. Из шести специальных режимов осталось три, а для ТОО фактически доступны только два варианта. Изменились ставки, лимиты и правила совмещения с НДС.
В этой статье разберём, какие налоговые режимы доступны для ТОО в 2026 году, чем они отличаются, как проверить налоговый режим контрагента по БИН и почему это критически важно для вашего бизнеса.
Какие налоговые режимы доступны для ТОО в 2026 году
Согласно ст. 715 НК РК, новый Налоговый кодекс сократил количество специальных налоговых режимов с шести до трёх. Для ТОО (товарищество с ограниченной ответственностью) в 2026 году доступны два режима:
1. Общеустановленный режим (ОУР)
Это базовый режим для любого бизнеса без ограничений по доходу, количеству работников или видам деятельности.
Основные параметры ОУР в 2026 году:
- КПН (корпоративный подоходный налог): 20% от налогооблагаемого дохода (ст. 357 п. 2 пп. 5 НК РК)
- НДС: 16% при обороте свыше 10 000 МРП (43 250 000 тенге) (ст. 503 п. 1 НК РК, порог - ст. 101 п. 2)
- Социальный налог: 6% от (зарплата - ОПВ - ВОСМС)
- Ограничения по доходу: нет
- Ограничения по работникам: нет
- Ограничения по видам деятельности: нет
- Отчётность: годовая декларация (форма 100.00) + квартальная декларация по НДС (форма 300.00)
ОУР подходит крупным и средним компаниям с большим оборотом, а также тем, чья деятельность входит в запретительный список для упрощёнки.
2. СНР на основе упрощённой декларации
Это единственный специальный налоговый режим, доступный для ТОО в 2026 году (глава 78, ст. 722-726 НК РК). Он образован путём объединения прежних режимов упрощённой декларации и розничного налога.
Основные параметры упрощёнки в 2026 году:
- Ставка КПН/ИПН: 4% от дохода (маслихаты могут корректировать в диапазоне 2-6%) (ст. 715 п. 1 НК РК)
- НДС: не уплачивается (кроме НДС на импорт и за нерезидента) (ст. 722 п. 4 пп. 2)
- Социальный налог: не уплачивается (ст. 722 п. 4 пп. 1)
- Предельный доход: 600 000 МРП в год (2 595 000 000 тенге) (ст. 723 п. 1 пп. 1)
- Ограничения по работникам: нет (ранее было 30 человек)
- Налоговый период: полугодие (ст. 722 п. 3)
- Отчётность: форма 910.00 (дважды в год)
- Бухгалтерский учёт: не обязателен при выручке менее 135 000 МРП (~583,9 млн тенге)
Вычет расходов на работников
При доходе свыше 24 000 МРП (103 800 000 тенге) нарастающим итогом с начала года объект налогообложения уменьшается на сумму расходов по доходам работников (ст. 724 п. 1 НК РК).
Кто не может применять упрощёнку
Не каждое ТОО может перейти на СНР (ст. 723 п. 2 НК РК). Вот ключевые ограничения:
- ТОО, в которых доля участия других юридических лиц превышает 25%
- ТОО, учредитель которого одновременно является учредителем другого юрлица на СНР
- ТОО, учредитель которого сам применяет СНР как ИП
- Некоммерческие организации
- ТОО с видами деятельности из запретительного списка (185 кодов ОКЭД, утверждены Постановлением Правительства РК №970 от 14.11.2025)
Запрещённые виды деятельности (основные категории):
- Финансовые и страховые услуги, ломбарды
- Производство и оптовая реализация подакцизных товаров
- Реализация бензина, дизтоплива, мазута
- Консалтинговые и маркетинговые услуги
- Бухгалтерский учёт и аудит
- Адвокатская и нотариальная деятельность
- Строительство и реализация недвижимости
- Добыча полезных ископаемых
Принцип простой: если ОКЭД вашего ТОО нет в запретительном перечне - режим разрешён.
Что изменилось в 2026 году: до и после
Новый Налоговый кодекс внёс радикальные изменения. Вот сравнение:
Упразднённые режимы:
- СНР на основе патента - упразднён
- СНР на основе фиксированного вычета - упразднён
- СНР розничного налога - упразднён (поглощён новой упрощёнкой)
- СНР с использованием мобильного приложения E-Salyq - упразднён
Изменения для СНР (упрощёнка):
- Ставка: была 3%, стала 4% (с возможностью корректировки маслихатом)
- Лимит дохода: был ~94,5 млн тенге, стал 2 595 млн тенге (рост в 27 раз)
- Лимит работников: был 30 человек, теперь без ограничений
- Совмещение СНР и НДС: было возможно, теперь невозможно - плательщик СНР не может встать на учёт по НДС вне зависимости от оборота (ст. 99 п. 3 пп. 4 НК РК)
Изменения по НДС (для ОУР):
- Ставка НДС: была 12%, стала 16%
- Порог постановки на учёт по НДС: был 20 000 МРП, стал 10 000 МРП (43,25 млн тенге)
Не путайте два порога
Лимит дохода на упрощёнке (600 000 МРП) и порог постановки на учёт по НДС (10 000 МРП) - это разные нормы для разных режимов. Порог НДС применяется только к плательщикам на ОУР. Пока ТОО работает на СНР, оно освобождено от НДС при любом обороте. Если же доход превысит 600 000 МРП - ТОО теряет право на СНР, переходит на ОУР, и тогда уже обязано встать на учёт по НДС по правилам ст. 101.
Если контрагент на упрощёнке выставляет счёт-фактуру с выделенным НДС - это нарушение, и принять такой НДС к вычету нельзя. Проверка налогового режима контрагента до заключения сделки позволяет избежать подобных ситуаций.
Как проверить налоговый режим ТОО по БИН
Способ 1: Портал КГД (бесплатно, без регистрации)
С 1 января 2026 года Комитет государственных доходов запустил публичный сервис проверки налогового режима.
Пошаговая инструкция:
- Откройте portal.kgd.gov.kz
- Перейдите в раздел «Электронные сервисы»
- Выберите «Сведения об ИП/ЮЛ» или «Поиск налогоплательщика»
- Введите БИН контрагента
- В результатах увидите: режим налогообложения (ОУР или СНР), основной ОКЭД, статус плательщика НДС
Плюсы:
- Бесплатно
- Не требует регистрации и ЭЦП
- Официальный первоисточник
Минусы:
- Только разовая проверка (один БИН за раз)
- Интерфейс бывает нестабилен
- Нет уведомлений при смене режима контрагентом
Способ 2: Автоматизированная проверка через SENSUS.KZ
Если вы работаете с десятками контрагентов, ручная проверка каждого отнимает часы. Сервис SENSUS.KZ показывает налоговый режим контрагента за секунды - вместе со 150+ другими параметрами.
Что показывает SENSUS.KZ по налоговому режиму:
- Текущий режим: ОУР или СНР
- Статус плательщика НДС
- ОКЭД (вид деятельности)
- История изменений режима
- Связь с другими факторами риска (задолженность, суды, реестр неблагонадёжных)
Дополнительные возможности:
- Массовая проверка: загрузите список БИН и получите режимы всех контрагентов за минуты
- Мониторинг: система уведомит, если контрагент сменит налоговый режим
- API-интеграция: подключите проверку режима напрямую в 1С или ERP
Почему важно знать налоговый режим контрагента
1. Отсутствие входящего НДС при покупке у контрагента на СНР
Если ваше ТОО работает на ОУР и является плательщиком НДС, при закупках у контрагента на упрощёнке вы не получаете входящий НДС к зачёту. Контрагент на СНР не является плательщиком НДС и не вправе выставлять счёт-фактуру с выделенным налогом.
Пример: вы покупаете услуги на 10 000 000 тенге у ТОО на СНР. При работе с плательщиком НДС вы получили бы зачёт входящего НДС. При покупке у контрагента на упрощёнке зачёта нет - вся сумма ложится на ваши расходы без налоговой компенсации.
2. НДС и налоговый режим несовместимы
С 2026 года плательщики СНР на упрощёнке не могут быть плательщиками НДС. Если контрагент на упрощёнке выставляет счёт-фактуру с выделенным НДС - это ошибка или мошенничество. Принимать такой НДС к вычету нельзя.
3. Оценка масштаба и надёжности
Налоговый режим косвенно говорит о масштабе бизнеса контрагента:
- ОУР - как правило, крупная или средняя компания с полноценным бухгалтерским учётом
- СНР - может быть как растущий малый бизнес, так и компания, которая намеренно минимизирует налоговую нагрузку
Это не значит, что все компании на упрощёнке ненадёжны. Но если контрагент заявляет крупные обороты и при этом работает на СНР - это повод для дополнительной проверки благонадёжности.
4. Переходный период - повышенные риски
До 1 марта 2026 года налогоплательщики на упразднённых режимах (патент, фиксированный вычет, розничный налог) обязаны подать уведомление о переходе. Те, кто не подал - автоматически переведены на ОУР. В этот переходный период возможны ситуации, когда контрагент формально числится на одном режиме, а фактически уже перешёл на другой.
Сравнение режимов: что выгоднее для вашего ТОО
Выбор режима зависит от специфики бизнеса. Вот ключевые критерии:
Выбирайте ОУР, если:
- Ваш вид деятельности входит в запретительный список для СНР
- Доля другого юрлица в вашем ТОО превышает 25%
- Вашим контрагентам на ОУР важно получать входящий НДС к зачёту
- Вам нужен вычет входящего НДС (при крупных закупках)
Выбирайте СНР (упрощёнку), если:
- Ваш ОКЭД не в запретительном списке
- Годовой доход не превышает 2 595 млн тенге
- Вы работаете преимущественно с физлицами или конечными потребителями
- Хотите упростить бухгалтерию и отчётность
Пример расчёта:
ТОО с доходом 50 000 000 тенге в год и расходами 30 000 000 тенге:
- На ОУР: КПН = (50 000 000 - 30 000 000) × 20% = 4 000 000 тенге + НДС (16%) + социальный налог (6%)
- На СНР: налог = 50 000 000 × 4% = 2 000 000 тенге. Ни НДС, ни социального налога
Разница существенная. Но если ваши покупатели - юрлица на ОУР и плательщики НДС, они не смогут принять входящий НДС к зачёту при работе с вами, что может отпугнуть крупных клиентов.
Пошаговый алгоритм проверки налогового режима контрагента
Используйте этот алгоритм каждый раз перед заключением сделки:
Шаг 1. Получите БИН контрагента
Запросите у контрагента или найдите в договоре, счёте-фактуре, публичных реестрах.
Шаг 2. Проверьте налоговый режим
Используйте портал КГД или SENSUS.KZ. Определите: ОУР или СНР.
Шаг 3. Проверьте статус НДС
Если контрагент на ОУР - убедитесь, что он является плательщиком НДС (или не является, если его оборот ниже порога). Если на СНР - он точно не плательщик НДС.
Шаг 4. Оцените влияние на ваши налоги
Если вы на ОУР и покупаете у контрагента на СНР - учтите, что входящий НДС к зачёту вы не получите. Если контрагент на СНР выставляет счёт с НДС - это красный флаг.
Шаг 5. Проведите комплексную проверку
Налоговый режим - один из параметров. Для полной картины проверьте также:
- Реестр плательщиков НДС
- Судебные дела
- Налоговую задолженность
- Информацию об учредителях и директоре
Шаг 6. Сохраните результат
Зафиксируйте скриншот или отчёт. Это доказательство налоговой осмотрительности при претензиях от КГД.
Чек-лист: проверка налогового режима контрагента
- БИН контрагента получен и верифицирован
- Налоговый режим определён (ОУР или СНР)
- Статус плательщика НДС проверен
- Оценено влияние режима контрагента на ваши налоговые обязательства (НДС)
- Если контрагент на СНР - проверено, что он не выставляет НДС
- Если контрагент заявляет крупные обороты на СНР - проведена углублённая проверка
- Контрагент отсутствует в реестре неблагонадёжных налогоплательщиков
- Результат проверки сохранён (скриншот / отчёт)
Частые ошибки при проверке налогового режима
Ошибка 1: «Режим контрагента - не моя проблема»
С 2026 года это именно ваша проблема. Покупка у плательщика СНР означает отсутствие входящего НДС к зачёту, а принятие поддельного счёта-фактуры с НДС от контрагента на упрощёнке грозит доначислением. Незнание режима контрагента стоит реальных денег.
Ошибка 2: «Контрагент на упрощёнке - значит ненадёжный»
Нет. Лимит дохода на упрощёнке вырос до 2,6 млрд тенге, лимит по сотрудникам снят. На СНР теперь могут работать крупные компании. Режим сам по себе не показатель надёжности - важен комплексный анализ.
Ошибка 3: «Проверил один раз перед договором»
Контрагент может сменить режим в любой момент. Компания на ОУР переходит на упрощёнку - и вы теряете входящий НДС по будущим сделкам. Настройте мониторинг для ключевых контрагентов.
Ошибка 4: «Контрагент на СНР выставил НДС - значит, он плательщик»
С 2026 года это невозможно. СНР и НДС несовместимы. Если контрагент на упрощёнке выставляет счёт-фактуру с НДС - это нарушение. Принимать такой НДС к вычету нельзя.
Ошибка 5: «Переходный период закончился - все разобрались»
Далеко не все. Некоторые компании до сих пор не подали уведомление о переходе и были автоматически переведены на ОУР, хотя фактически продолжают работать по старым правилам. Проверяйте актуальный статус.
