Перед тем как подписать договор или оплатить счет, стоит проверить, не числится ли контрагент в списках неблагонадежных налогоплательщиков. Нахождение в этих списках - один из факторов, который налоговый орган учитывает при оценке реальности сделки и обоснованности расходов. Само по себе оно не влечет автоматического отказа в вычетах или НДС, однако существенно повышает вероятность претензий при проверке.
Комитет государственных доходов (КГД) ведет 12 отдельных списков на портале portal.kgd.gov.kz. В этой статье разберем каждый из них, объясним их юридическое значение и покажем, как использовать эти данные для оценки контрагента.
Что такое список неблагонадежных налогоплательщиков
Списки неблагонадежных налогоплательщиков - это публичные базы данных, которые КГД ведет на основании требований Налогового кодекса Республики Казахстан и отраслевого законодательства. Каждый список отражает конкретный тип нарушения или долгового обязательства - от признания компании банкротом до задолженности по взносам в фонд медицинского страхования.
Налоговый орган обязан размещать сведения о налогоплательщиках в публичных списках в порядке и случаях, определенных Налоговым кодексом (ст. 43 п. 3 НК РК).
Портал portal.kgd.gov.kz содержит 12 таких списков. Они условно делятся на два типа.
Статусные реестры - формируются на основании судебных решений или результатов налогового контроля: банкроты, бездействующие, компании с недействительной регистрацией или перерегистрацией, отсутствующие по юридическому адресу, налогоплательщики с приостановленной выпиской ЭСФ.
Долговые реестры - включают налогоплательщиков, имеющих просроченную задолженность: по налогам, социальным отчислениям, пенсионным взносам, взносам на медицинское страхование, таможенным платежам.
Почему это важно для вашего бизнеса
Нахождение контрагента в списке неблагонадежных налогоплательщиков - сигнал к повышенной осторожности. Работа с такими компаниями создает налоговые риски: при проверке КГД вправе поставить под сомнение обоснованность расходов по вашим сделкам и отказать в зачете НДС по входящим счетам-фактурам.
Статусные реестры: регистрация, деятельность, адрес
1. Список налогоплательщиков, признанных банкротами
В список включаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, в отношении которых вступил в законную силу судебный акт о признании банкротом. Процедура банкротства регулируется законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве.
Работа с компанией, признанной банкротом, несет очевидный риск: с открытием конкурсного производства управление переходит к конкурсному управляющему, а расчеты с кредиторами идут в порядке очередности. Шансы получить оплату или вернуть аванс минимальны.
2. Список налогоплательщиков, признанных бездействующими
Бездействующим признается налогоплательщик, который самостоятельно не представляет налоговую отчетность в течение 12 месяцев после последней поданной отчетности (ст. 108 п. 1 НК РК). Список охватывает юридических лиц - резидентов, юридических лиц - нерезидентов, работающих через постоянное учреждение или структурное подразделение, и индивидуальных предпринимателей - за исключением тех, кто приостановил представление отчетности в установленном порядке.
Налоговый орган ежегодно не позднее 30 апреля выносит решение о включении в список и размещает его на портале (ст. 108 п. 2 НК РК). Исключение из списка происходит при представлении дополнительной налоговой отчетности - решение выносится не позднее трех рабочих дней (ст. 108 п. 3 НК РК).
Бездействующий статус означает отсутствие отчетности, но не доказывает фиктивность компании. Вместе с тем такой статус может свидетельствовать о фактическом прекращении деятельности при формально сохраняющемся юридическом лице.
3. Список налогоплательщиков, регистрация которых признана недействительной
Регистрация юридического лица или ИП признается недействительной на основании вступившего в законную силу судебного акта. Такое решение может быть вынесено судом по иску государственного органа при выявлении признаков фиктивной регистрации.
С даты вступления в силу судебного акта выписка электронных счетов-фактур такому налогоплательщику приостанавливается (ст. 88 п. 1 пп. 5 НК РК). Налоговый орган обязан разместить сведения о нем на портале (ст. 43 п. 3 пп. 5 НК РК). Сделки с такой компанией несут повышенный риск оспаривания их налоговых последствий: недействительность регистрации не означает автоматической ничтожности гражданско-правовых договоров, однако суды и налоговые органы оценивают реальность исполнения и добросовестность сторон.
4. Список налогоплательщиков, перерегистрация которых признана недействительной
Аналогичный список в отношении перерегистрации юридического лица. Основание - вступление в законную силу судебного акта о признании перерегистрации недействительной. Следствием является также приостановление выписки ЭСФ (ст. 88 п. 1 пп. 6 НК РК).
Недействительная перерегистрация чаще встречается при смене наименования или реорганизации компании с нарушением установленных законодательством требований.
5. Список налогоплательщиков, отсутствующих по юридическому адресу
Список формируется по результатам налогового обследования (ст. 181 НК РК). Если при выезде по месту нахождения налогоплательщика должностное лицо налогового органа устанавливает факт его отсутствия, составляется акт налогового обследования. Сведения о таком налогоплательщике размещаются на портале КГД не позднее следующего рабочего дня после составления акта (ст. 43 п. 3 пп. 7 НК РК).
Нахождение в этом списке означает, что на дату налогового обследования компания не была обнаружена по своему зарегистрированному адресу. Это является фактором риска, требующим дополнительной проверки: ст. 181 НК РК предусматривает право налогоплательщика подтвердить место нахождения и добиться исключения из списка.
Долговые реестры: налоги, взносы, таможня
6. Налоговая задолженность юридических лиц более 150 МРП
В список включаются юридические лица и их структурные подразделения, имеющие налоговую задолженность свыше 150 МРП, не погашенную в течение 4 месяцев со дня ее возникновения. Налоговый орган обязан публиковать такие сведения на интернет-ресурсе уполномоченного органа (ст. 43 п. 3 пп. 1 НК РК).
Задолженность по налогам - прямой индикатор финансовых проблем. Важно разграничить два разных последствия: публикация в реестре сама по себе не влечет мер принудительного взыскания. Меры применяются отдельно - при неисполнении налогоплательщиком уведомления об уплате: тогда налоговый орган вправе приостановить расходные операции по банковским счетам (ст. 86 НК РК) и ограничить в распоряжении имуществом (ст. 87 НК РК). О том, как самостоятельно проверить налоговую задолженность контрагента, читайте в нашей статье Налоговая задолженность контрагента: как проверить и что делать.
Пороговые значения (150 МРП) рассчитываются исходя из размера МРП, действующего на дату возникновения задолженности. МРП устанавливается ежегодно законом о республиканском бюджете.
7. Задолженность по социальным отчислениям (более 6 месяцев)
В список включаются работодатели, имеющие просроченную задолженность по социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования сроком более шести месяцев со дня ее возникновения. Обязательное социальное страхование регулируется Социальным кодексом РК от 20 апреля 2023 года №224-VII (Раздел 6, Глава 18).
Социальные отчисления уплачивает работодатель за своих работников. Многомесячный долг по этому виду платежей означает нарушение законодательства об обязательном социальном страховании и свидетельствует о систематическом неисполнении обязательств перед работниками.
8. Задолженность по обязательным пенсионным взносам (более 6 месяцев)
Список содержит налоговых агентов, имеющих задолженность по обязательным пенсионным взносам (ОПВ) и обязательным профессиональным пенсионным взносам (ОППВ), не погашенную более шести месяцев со дня ее возникновения. Обязательное пенсионное обеспечение регулируется Социальным кодексом РК от 20 апреля 2023 года №224-VII (Раздел 7).
Работодатель обязан удерживать ОПВ из заработной платы работников и перечислять их в единый накопительный пенсионный фонд. КГД администрирует сбор этих взносов, однако их правовая природа определена специальным законодательством об обязательных социальных платежах, а не Налоговым кодексом напрямую. Задолженность по взносам - нарушение законодательства об обязательном пенсионном обеспечении.
9. Задолженность по взносам на обязательное социальное медицинское страхование (более 6 месяцев)
В список включаются плательщики с задолженностью по отчислениям и взносам в Фонд социального медицинского страхования (ФСМС) сроком более шести месяцев. Обязательное социальное медицинское страхование регулируется Социальным кодексом РК от 20 апреля 2023 года №224-VII (Раздел 8, Глава 26).
Взносы ОСМС обязательны для всех работодателей с наемными работниками. Задолженность по ним, как и по ОПВ и социальным отчислениям, представляет собой нарушение законодательства об обязательных социальных платежах и свидетельствует о системных финансовых трудностях компании.
10. Задолженность по таможенным платежам (более 4 месяцев)
Список включает плательщиков с задолженностью по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым и компенсационным пошлинам, пеням и процентам, не погашенной в течение 4 месяцев со дня ее возникновения. Порядок уплаты таможенных платежей регулируется Кодексом РК «О таможенном регулировании» от 26 декабря 2017 года №123-VI.
Попадание в этот список характерно для компаний, занимающихся импортом или экспортом. Таможенный долг означает, что при ввозе товаров в Казахстан компания не уплатила причитающиеся платежи. Для контрагентов-импортеров это критичный сигнал риска.
11. Налоговая задолженность индивидуальных предпринимателей более 10 МРП
В список включаются индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, имеющие налоговую задолженность свыше 10 МРП, не погашенную в течение 4 месяцев со дня ее возникновения. Публикация этих сведений осуществляется в соответствии со ст. 43 п. 3 пп. 1 НК РК.
Порог значительно ниже, чем для юридических лиц, - что отражает меньший масштаб деятельности. При этом нахождение в списке означает, что предприниматель системно не справляется с налоговыми обязательствами.
Реестр ограничения выписки ЭСФ
12. Список налогоплательщиков, которым приостановлена выписка ЭСФ
Двенадцатый реестр - особый по своей природе. Сведения о налогоплательщиках, которым приостановлена выписка электронных счетов-фактур, размещаются на портале КГД в течение одного рабочего дня со дня вынесения соответствующего решения и исключаются в течение одного рабочего дня с даты его отмены (ст. 88 п. 4 НК РК, ст. 43 п. 3 пп. 4 НК РК).
Приостановление ЭСФ является одним из способов обеспечения исполнения налогового обязательства (ст. 84 п. 3 пп. 4 НК РК). Основания для приостановления многочисленны: неисполнение уведомлений налогового органа, включение в список бездействующих, вступление в силу судебных актов о признании регистрации недействительной и другие (ст. 88 п. 1 НК РК).
Практическое значение: если поставщик находится в этом списке, он технически не может выставить вам электронный счет-фактуру. Это означает, что у вас не будет документального основания для принятия НДС к зачету: зачет возможен только при наличии надлежащим образом оформленного ЭСФ. Само по себе нахождение поставщика в реестре не является оценкой реальности сделки, однако отсутствие ЭСФ создает практическое налоговое ограничение. Подробнее об основаниях и порядке отмены приостановления (в обиходе - блокировки) - в нашей статье Ограничение выписки ЭСФ: причины и снятие блокировки.
Последствия для вашего бизнеса
Работа с контрагентом из списка неблагонадежных налогоплательщиков несет несколько видов рисков.
Налоговые риски
По общему правилу нахождение контрагента в списке не влечет автоматического отказа в вычетах или НДС. Согласно позиции Верховного Суда РК, отказ возможен только при доказанности отсутствия фактического исполнения сделки, недобросовестности налогоплательщика или непроявления должной осмотрительности. Исключение - сделки с налогоплательщиками, регистрация которых признана недействительной (реестр №3): данный факт является самостоятельным основанием для исключения расходов из вычетов, поскольку ставит под сомнение саму правосубъектность контрагента. Для остальных реестров нахождение в списке - один из факторов, который налоговый орган вправе использовать при оценке реальности операций.
Финансовые риски
Компании с заблокированными счетами, признанные банкротами или имеющие значительную задолженность, могут не исполнить обязательства: не оплатить товар, не поставить продукцию, не вернуть аванс.
Риск неполучения ЭСФ
Если статус плательщика НДС и выписка ЭСФ заблокированы, вы не сможете получить от поставщика законный электронный счет-фактуру - и потеряете право на зачет НДС.
Репутационные риски
Систематическая работа с неблагонадежными контрагентами создает риск претензий от налогового органа в части отсутствия должной осмотрительности при выборе деловых партнеров.
Как проверить контрагента через портал КГД
Портал portal.kgd.gov.kz предоставляет бесплатный доступ к спискам неблагонадежных налогоплательщиков без ЭЦП.
Пошаговая инструкция:
- Перейдите на portal.kgd.gov.kz.
- В разделе «Электронные сервисы» выберите «Поиск неблагонадежных налогоплательщиков».
- Введите БИН (для юридических лиц) или ИИН (для ИП).
- Выберите нужный список или проверьте по всем сразу.
- Система отобразит, включен ли налогоплательщик в список на текущую дату.
Ограничение портала
Сервис показывает только актуальные данные. Если компания ранее была включена в список, а затем исключена, сведения о прошлом нахождении не отображаются. Для контрагентов, которые «решили» проблему перед вашим запросом, портал покажет чистый результат.
Преимущество SENSUS.KZ: текущие и исторические данные
Главное отличие SENSUS.KZ от портала КГД - доступ к историческим данным о включении в списки.
Пример 1. Компания несколько лет назад была включена в список налогоплательщиков, отсутствующих по юридическому адресу, а затем подтвердила адрес и была исключена. На портале КГД этот факт не отображается - компания выглядит «чистой». SENSUS.KZ показывает полную историю: дату включения, основание, дату исключения.
Пример 2. Предприятие трижды за два года попадало в список налоговой задолженности (более 150 МРП), каждый раз погашая долг перед публичным запросом. На портале КГД - задолженности нет. SENSUS.KZ покажет все три эпизода как исторические записи. Такой паттерн - признак системных финансовых проблем, а не разовых затруднений.
Что показывает SENSUS.KZ по спискам:
- Текущее нахождение во всех 12 списках КГД - как и портал
- История всех включений и исключений - в отличие от портала
- Налоговая задолженность - сумма и динамика
- Статус плательщика НДС и ограничения по ЭСФ
- Реестры недобросовестных поставщиков (госзакупки, Самрук-Казына)
- Судебные дела компании: участие, суммы, статусы
- История ТОО: регистрационные действия, учредители, смена руководства
- Обеспечительные меры: арест банковского счета, арест имущества, арест транспорта, запрет на регистрационные действия, запрет на совершение нотариальных действий, запрет на выезд
Данные по спискам интегрированы с остальными сведениями о компании - что позволяет получить полную картину надежности контрагента в одном отчете по БИН.
Чек-лист: как оценить контрагента по данным списков
- Банкротство - нахождение в списке банкротов исключает возможность нормальных расчетов
- Бездействие - свидетельствует о возможном фактическом прекращении деятельности; требует дополнительной проверки
- Регистрация и перерегистрация - недействительность означает повышенный риск оспаривания налоговых последствий сделок; реальность исполнения подлежит отдельной проверке
- Юридический адрес - отсутствие по адресу является фактором риска; право на подтверждение адреса у компании сохраняется
- Налоговая задолженность - долги свыше 150 МРП (для юрлиц) или 10 МРП (для ИП) более 4 месяцев указывают на серьезные финансовые проблемы
- Социальные задолженности - долги по ОПВ, ОСМС, социальным отчислениям более 6 месяцев - системная неплатежеспособность
- Таможенные долги - для компаний-импортеров долг по таможенным платежам более 4 месяцев критичен
- Статус ЭСФ - приостановление выписки (блокировка) означает техническую невозможность получить ЭСФ, а без него - невозможность принять НДС к зачету
- История через SENSUS.KZ - разовое нарушение и системная проблема - принципиально разные уровни риска
Частые вопросы
Нахождение в списке бездействующих - это окончательно?
Нет. Налогоплательщик исключается из списка при представлении дополнительной налоговой отчетности за период, по которому отчетность была автоматически признана нулевой (ст. 108 п. 3 НК РК). Решение об исключении выносится не позднее трех рабочих дней, после чего обновленный список размещается на портале.
Что означает нахождение в списке отсутствующих по юридическому адресу?
Это значит, что при выезде по адресу из регистрационных данных налоговый орган не обнаружил компанию (ст. 181 НК РК). После составления акта налогового обследования налогоплательщику направляется уведомление о подтверждении места нахождения. Если он не реагирует - налоговый орган вправе приостановить выписку ЭСФ (ст. 88 НК РК). Приостановление расходных операций по банковским счетам (ст. 86 НК РК) является самостоятельной мерой с отдельными основаниями и не вытекает автоматически из факта отсутствия по адресу.
Можно ли работать с компанией из списка задолженности по налогам?
Прямого законодательного запрета на сделки нет. Однако расходы по таким сделкам несут повышенный риск исключения из вычетов при налоговой проверке. Рекомендуется запрашивать у контрагента актуальную справку об отсутствии задолженности перед заключением договора.
Как часто обновляются списки на портале КГД?
По-разному, в зависимости от списка. Сведения о приостановлении ЭСФ публикуются в течение одного рабочего дня с даты решения (ст. 88 п. 4 НК РК). Список бездействующих обновляется ежегодно - не позднее 30 апреля (ст. 108 п. 2 НК РК). Сведения об отсутствующих по адресу - не позднее следующего рабочего дня после составления акта обследования (ст. 181 НК РК).
Если контрагент не в списке сегодня - он надежный?
Текущее отсутствие в списке не означает отсутствия нарушений в прошлом. Компания могла неоднократно попадать в списки и выходить из них - гасить долги или устранять нарушения именно к моменту вашего запроса. Для полной картины проверяйте историю через SENSUS.KZ.
Влияет ли нахождение в списках КГД на участие в госзакупках?
Не все реестры КГД влияют на допуск к тендерам одинаково. Закон РК «О государственных закупках» прямо предусматривает требование об отсутствии налоговой задолженности как условие допуска потенциального поставщика. Нахождение в списке задолженности по налогам (реестры №6 и №11) - основание для отстранения. Статус бездействующего или отсутствующего по адресу автоматически участие в тендере не блокирует, но может быть учтен заказчиком при проверке. Подробнее о реестрах в системе госзакупок - в нашей статье Реестр недобросовестных поставщиков.
Заключение
12 списков неблагонадежных налогоплательщиков на портале КГД охватывают широкий спектр нарушений: от банкротства и фиктивной регистрации до задолженности по пенсионным взносам и таможенным платежам. Каждый список имеет свое законодательное основание и практическое значение при оценке контрагента.
Главное ограничение портала КГД - он отражает только текущее состояние. История включений в списки не отображается. Компания, которая систематически попадала в списки и выходила из них, выглядит на портале так же, как компания без единого нарушения.
Для полной проверки контрагента - как текущего статуса, так и репутационной истории - используйте SENSUS.KZ: все 12 списков КГД, исторические данные о включениях, плюс судебные дела, налоговая задолженность и полная история компании в едином отчете по БИН.
