Степень риска налогоплательщика

Согласно налоговому кодексу риск – это вероятность неисполнения и (или) неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком (налоговым агентом), которые могли и (или) могут нанести ущерб государству. 

В зависимости от вероятности неисполнения (неполного исполнения) налогового обязательства все налогоплательщики относятся к низкой, средней или высокой степени риска. 

Степень риска субъекта категорирования рассчитывается по критериям оценки как являющимся так и не являющимся конфиденциальной информацией.

Актуализация степени риска производится раз в квартал.

Критерии, имеющие отрицательное значение:

1. отношение расходов и доходов;
2. сделки с налогоплательщиками, имеющими взаиморасчеты с лицами, снятыми с регистрационного учета по НДС, в том числе ликвидированными, бездействующими, банкротами;
3. отражение в налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;
4. многократное внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность;
5. наличие нарушений, выявленных по камеральному контролю;
6. неоднократное приближение к предельным показателям, предоставляющим право применять специального налогового режима.

Критерии, имеющие как положительное, так и отрицательное влияние:

1. налоговая нагрузка: соотношение показателя налоговых отчислений компании с среднеотраслевой показатель по региону;
2. среднемесячная заработная плата на одного работника.

Критерии, имеющие положительное влияние:

1. участие в налоговом мониторинге;
2. использование налогоплательщиком стандартного файла проверки;
3. отсутствие последовательной задолженности по налогам и социальным платежам;
4. применение трехкомпонентной интегрированной системы;
5. применение модуля «Виртуальный склад».

На что влияет присвоенная степень риска.

Отнесение налогоплательщика к определенной категории риска напрямую влияет на то, какой подход органы государственных доходов выберут к администрированию в отношении него.

Блокировка банковских счетов: Если субъекту присвоена высокая степень риска, блокировка производится по истечении 1 рабочего дня с момента вручения уведомления о необходимости погашения налоговой задолженности. Для субъектов со средней степенью риска этот срок составляет 10 рабочих дней.

Приостановление расходных операций по кассе: Сроки аналогичны блокировке банковских счетов - 1 рабочий день для высокой степени риска и 10 рабочих дней для средней.

Принудительное взыскание средств с банковских счетов при наличии недоимки: Инкассовое распоряжение выставляется через 5 рабочих дней для субъектов с высокой степенью риска и через 20 рабочих дней для субъектов со средней степенью риска после вручения уведомления.

Кроме того, субъекты с высокой степенью риска лишены права на продление срока подачи налоговой отчетности (исключение составляют индивидуальные предприниматели на специальном налоговом режиме). Субъекты со средней степенью риска могут получить отсрочку на 15-30 календарных дней в зависимости от вида отчетности.

Присвоение высокой степени риска также увеличивает вероятность проведения периодической налоговой проверки в отношении налогоплательщика.

Источники данных: интернет-ресурс Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.
Периодичность обновления информации: 1 раз в квартал.