До 2026 года каждый налогоплательщик в Казахстане получал степень риска - низкую, среднюю или высокую. Категория определяла, насколько пристально налоговые органы следят за бизнесом: от частоты проверок до сроков ответа на уведомления. С 1 января 2026 года публичное категорирование отменено - вместо него действует иной механизм управления налоговыми рисками.
В этой статье разберём, как работала старая система, что именно изменилось и как это влияет на бизнес.
Что такое степень риска налогоплательщика
Степень риска налогоплательщика - это категория, которую налоговые органы Республики Казахстан присваивали каждому юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю в рамках СУР - системы управления рисками.
По определению старого Налогового кодекса, риск - это вероятность неисполнения или неполного исполнения налогового обязательства. На основании этой вероятности бизнес автоматически распределялся по трём категориям:
- Низкая степень риска - добросовестный налогоплательщик, минимальный контроль со стороны налоговых органов.
- Средняя степень риска - есть отдельные отклонения, применяется умеренный контроль.
- Высокая степень риска - повышенное внимание, ускоренные сроки проверок и более жёсткие меры взыскания задолженности.
Категория обновлялась раз в полугодие (1 января и 1 июля) и отображалась в Кабинете налогоплательщика на сайте КГД (Комитета государственных доходов).
Как определялась степень риска: критерии категорирования
Степень риска налогоплательщика по результатам категорирования формировалась автоматически на основе двух групп критериев.
Открытые критерии
Эти показатели были известны налогоплательщику:
- Коэффициент налоговой нагрузки - сравнение с отраслевыми нормами по региону.
- Соотношение расходов и доходов в налоговой отчётности.
- Среднемесячная заработная плата на одного работника.
- Убыточность на протяжении нескольких налоговых периодов.
- Задолженность по налогам и платежам.
- Несвоевременная подача налоговой отчётности.
- Нарушения, выявленные по результатам камерального контроля.
- Сделки с недобросовестными контрагентами - поставщиками из списка неблагонадежных налогоплательщиков КГД.
Конфиденциальные критерии
Часть критериев не раскрывалась налогоплательщикам. Это делалось для того, чтобы исключить манипулирование системой - когда бизнес корректирует показатели формально, не меняя реальной деятельности.
Как проверить степень риска налогоплательщика в РК
Ранее проверить степень риска налогоплательщика или категорию контрагента можно было несколькими способами:
- Кабинет налогоплательщика на портале КГД (cabinet.salyk.kz) - здесь отображалась присвоенная категория и степень риска налогоплательщика по результатам категорирования.
- Запрос по БИН/ИИН - через электронные сервисы КГД можно было проверить степень риска налогоплательщика по БИН (для юридических лиц) или по ИИН (для индивидуальных предпринимателей).
Важно
С 1 января 2026 года эти сервисы в прежнем виде не работают - система категорирования упразднена с вступлением в силу нового Налогового кодекса (Закон РК N214-VIII от 18 июля 2025 года).
Что изменилось с 2026 года: отмена категорирования
С принятием нового Налогового кодекса РК (Закон РК N214-VIII от 18 июля 2025 года, вступил в силу 1 января 2026 года) произошли принципиальные изменения:
- Отменено публичное категорирование - механизм присвоения степени риска (низкая, средняя, высокая) и его отображение в Кабинете налогоплательщика больше не действует. Понятия «степень риска налогоплательщика» в новом НК РК нет.
- Формальное деление на три категории упразднено - однако налоговые органы по-прежнему применяют меры администрирования в зависимости от выявленных налоговых рисков. Риск-ориентированный подход сохранён, но реализуется в иной форме.
- Введена система управления налоговыми рисками (ст. 93 НК РК) - трансформированный подход, в котором акцент смещён с классификации налогоплательщиков на предупреждение и выявление конкретных нарушений.
Главное изменение
Степень риска налогоплательщика как публичная категория больше не существует. Риск-ориентированный подход сохранён, но трансформирован: вместо классификации бизнеса по степеням риска налоговые органы фокусируются на выявлении конкретных нарушений и предупреждении рисков.
Что такое система управления налоговыми рисками и как она работает
Система управления налоговыми рисками, или СУНР (ст. 93 НК РК), - это комплекс мероприятий, которые налоговый орган проводит при налоговом администрировании с целью выявления налоговых рисков и определения мер по их минимизации. Аббревиатура СУНР не используется в тексте кодекса, но широко применяется на практике для отличия от прежней СУР.
Налоговый риск определяется как вероятность неисполнения налогового законодательства Республики Казахстан и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы (ст. 93 п. 1 НК РК).
Меры по минимизации налоговых рисков делятся на две группы (ст. 93 п. 2 НК РК).
Предупредительные меры
Вместо присвоения степени риска налоговые органы теперь делают акцент на информировании:
- о сроках подачи налоговой отчётности;
- о сроках уплаты налогов и платежей;
- о необходимости налоговой регистрации;
- об иных налоговых обязательствах.
Контрольные меры
Применяются четыре инструмента (ст. 93 п. 2 НК РК):
- Камеральный контроль (ст. 136-137 НК РК) - теперь проводится не только на основе налоговой отчётности, но и на основе сведений о деятельности налогоплательщика, полученных из различных источников информации.
- Контроль выписки электронных счетов-фактур (ст. 138 НК РК) - включает автоматизированный контроль (неофициально известный как e-Tamga) и сопоставительный контроль. Подробнее об этом механизме - в статье об ограничении выписки ЭСФ.
- Налоговые проверки.
- Прочие формы контроля.
Конфиденциальность системы
Важное отличие от старой СУР: информация, полученная при управлении налоговыми рисками, а также сам порядок организации управления являются конфиденциальной информацией (ст. 93 п. 3 НК РК). Предоставление этой информации налогоплательщикам и иным лицам запрещается.
Это означает, что в отличие от прежней системы, где степень риска налогоплательщика была видна в Кабинете, критерии и алгоритмы новой системы закрыты. При этом налогоплательщик сохраняет право на получение уведомлений о расхождениях, представление пояснений и обжалование действий налоговых органов.
Единое уведомление о расхождениях
Вместо прежних дифференцированных уведомлений и извещений введено единое уведомление о расхождениях (ст. 137 п. 3 НК РК). При его получении налогоплательщик может:
- подать уточнённую отчётность и устранить нарушение; или
- предоставить обоснованное пояснение.
Ограничение проверок
Комплексная налоговая проверка не назначается за налоговый период, в котором коэффициент налоговой нагрузки компании составляет не менее 90% от верхнего показателя по соответствующему виду деятельности и региону (ст. 152 п. 4 НК РК).
Исключения из этого правила предусмотрены для трёх случаев: по заявлению самого налогоплательщика, по основаниям уголовно-процессуального законодательства или по требованию прокуратуры. Кроме того, данная норма не распространяется на субъектов налогового мониторинга, недропользователей и производителей подакцизной продукции (ст. 152 п. 3 НК РК).
Важно учитывать, что это ограничение касается именно комплексной проверки. Тематические и встречные проверки, а также камеральный контроль назначаются вне зависимости от коэффициента налоговой нагрузки.
Зачем проверять контрагентов, если степень риска отменена
Отмена категорирования не означает, что проверка контрагентов стала менее важной. Напротив:
- Камеральный контроль расширен - налоговые органы анализируют сделки с контрагентами из всех доступных источников информации, не ограничиваясь налоговой отчётностью (ст. 137 п. 1 НК РК).
- Сделки с неблагонадёжными поставщиками по-прежнему привлекают внимание КГД и могут стать основанием для уведомления о расхождениях. Список неблагонадежных налогоплательщиков продолжает публиковаться на портале КГД.
- Должная осмотрительность при выборе контрагента остаётся обязанностью бизнеса. Сделки с недобросовестными компаниями несут конкретные риски: отказ в признании вычетов по КПН, доначисление НДС, признание операций фиктивными.
На что стоит обращать внимание при проверке контрагента:
- Налоговая задолженность - контрагент с долгом перед бюджетом может быть неплатёжеспособным
- Статус плательщика НДС - снятие с учёта по НДС может указывать на приостановление деятельности
- Присутствие в реестрах недобросовестных поставщиков - ограничивает участие в государственных закупках
- Судебные дела - активные иски и исполнительные производства
- История компании - частая смена учредителей, юридического адреса, руководителя
Комплексная проверка контрагентов - их финансовое состояние, юридическая чистота, наличие задолженностей, участие в судебных процессах - остаётся необходимой практикой для защиты бизнеса. Сервис SENSUS.KZ позволяет провести такую проверку за минуты, собирая данные из 150+ официальных источников в единый отчёт.
Итого: что нужно знать в 2026 году
| Было (до 2026) | Стало (с 2026) |
|---|---|
| СУР - публичное категорирование на 3 степени риска | Система управления налоговыми рисками без публичных категорий (ст. 93 НК РК) |
| Проверка степени риска по БИН/ИИН в Кабинете | Категория не присваивается, критерии конфиденциальны |
| Разные меры контроля для разных категорий | Меры определяются по выявленным рискам, без привязки к публичной категории |
| Дифференцированные уведомления | Единое уведомление о расхождениях (ст. 137 НК РК) |
| Камеральный контроль по отчётности | Камеральный контроль по всем источникам (ст. 136 НК РК) |
Для бизнеса это означает одно: следить за чистотой своих операций и проверять контрагентов стало не менее, а более важно.
Часто задаваемые вопросы
Можно ли сейчас проверить степень риска налогоплательщика РК?
Нет. С 1 января 2026 года система категорирования по степеням риска (низкая, средняя, высокая) упразднена. Новый Налоговый кодекс (Закон РК N214-VIII) не предусматривает присвоение степени риска. Сервис проверки степени риска на портале КГД в прежнем виде не работает.
Что значит степень риска налогоплательщика - средняя?
До 2026 года средняя степень риска означала, что у компании есть отдельные отклонения от нормативов - например, пониженный коэффициент налоговой нагрузки или эпизодические нарушения сроков отчётности. К таким налогоплательщикам применялся умеренный контроль. С 2026 года эта категория не присваивается.
Что пришло на замену системе управления рисками (СУР)?
Введена система управления налоговыми рисками (ст. 93 НК РК). Она не присваивает публичных категорий, а делит меры на предупредительные (информирование о сроках и обязательствах) и контрольные (камеральный контроль, контроль ЭСФ, налоговые проверки). Критерии и алгоритмы работы системы являются конфиденциальными, при этом налогоплательщик сохраняет право на получение уведомлений и обжалование действий налоговых органов.
Как узнать степень риска налогоплательщика контрагента?
Проверить степень риска контрагента в прежнем понимании уже невозможно - категория не присваивается. Однако можно и нужно проверять контрагента по другим параметрам: налоговая задолженность, статус плательщика НДС, наличие в списках неблагонадежных, судебные дела, обеспечительные меры. Все эти данные доступны через SENSUS.KZ.
Влияет ли отмена степени риска на налоговые проверки?
Налоговые проверки продолжают проводиться, но теперь их назначение зависит от коэффициента налоговой нагрузки. Если КНН составляет не менее 90% от верхнего показателя по виду деятельности и региону, комплексная проверка не назначается (ст. 152 п. 4 НК РК). Исключения - по заявлению налогоплательщика, уголовному делу или требованию прокуратуры. Данное ограничение не распространяется на субъектов налогового мониторинга, недропользователей и производителей подакцизной продукции. Тематические и встречные проверки назначаются вне зависимости от КНН.
Нужно ли проверять контрагентов после отмены категорирования?
Да, даже важнее, чем раньше. Камеральный контроль расширен - налоговые органы анализируют сделки из всех доступных источников, включая данные о контрагентах. Работа с недобросовестными поставщиками по-прежнему влечёт налоговые риски и может привести к уведомлению о расхождениях.
